半岛彩票依照贵所上市审核中央于 2023年 4月 24日下发的《闭于北京乾景园林股份有限公司向特定对象刊行股票申请文献的审核问询函》（上证上审（再融资）〔2023〕261号）（以下简称“审核函”）的央浼，中审多环司帐师事情所（异常寻常联合）（以下简称“申报司帐师”）行为北京乾景园林股份有限公司（以下简称“刊行人”“公司”“乾景园林”）本次刊行的申报司帐师，咱们对审核函中央浼申报司帐师核查并揭橥显然成见的事项举行了专项核查，现对相闭事项专项阐发如下：
依照申报原料，1）呈文期各期，公司应收账款金额较大，占业务收入的比例分袂为100.92%、115.87%、223.23%和517.82%，个中2-3年的应收账款坏账预备计提比例10%，低于同业业可比公司。2）呈文期内，公司合同资产金额较大，紧假如修造合同造成的已施工未结算资产等，局部合同资产的账龄韶华较长。3）呈文期内，公司其他非滚动资产金额较大，紧假如结算周期一年以上和无法确定结算周期的合同资产等。
请刊行人阐发：（1）应收账款坏账预备计提计谋，各年度坏账预备计提比例及确定依照，2-3年的应收账款坏账预备计提比例明显低于同业业可比公司的因由及合理性，是否与预期信用耗损相符，是否拥有慎重性，合同资产、其他非滚动资产的减值计提计谋，是否与同业业可比公司存正在明显分别；（2）列示应收账款、合同资产、其他非滚动资产对应的紧要项目、客户、账龄、减值计提景况，纠合项目创办进度、是否存正在恒久中断景遇、来往对方的资信景况及回款景况等，阐发是否需求对干系项目只身计提坏账预备，干系减值计提是否足够，是否存正在通过减值计提计谋调剂功绩的景况。
（一）应收账款坏账预备计提计谋，各年度坏账预备计提比例及确定依照，2-3年的应收账款坏账预备计提比例明显低于同业业可比公司的因由及合理性，是否与预期信用耗损相符，是否拥有慎重性，合同资产、其他非滚动资产的减值计提计谋，是否与同业业可比公司存正在明显分别
1、应收账款坏账预备计提计谋，各年度坏账预备计提比例及确定依照，2-3年的应收账款坏账预备计提比例明显低于同业业可比公司的因由及合理性，是否与预期信用耗损相符，是否拥有慎重性
（1）应收账款坏账预备计提计谋，各年度坏账预备计提比例及确定依照，2-3年的应收账款坏账预备计提比例明显低于同业业可比公司的因由及合理性 ①刊行人呈文期内应收账款坏账计谋
公司自2019年1月1日起推广新金融器械法规半岛彩票，以预期信用耗损为根底，对应收账款举行减值司帐收拾并确认耗损预备。
预期信用耗损，是指以爆发违约的危急为权重的金融器械信用耗损的加权均匀值。信用耗损，是指公司根据原实践利率折现的、依照合同应收的通盘合同现金流量与预期收取的通盘现金流量之间的差额，即全盘现金缺少的现值。全盘存续期预期信用耗损，是指因金融器械全盘估计存续期内通盘能够爆发的违约事故而导致的预期信用耗损。
关于应收账款，无论是否存正在强大融资因素，公司永远按摄影当于全盘存续期内预期信用耗损的金额计量其耗损预备。
公司以组合为根底评估预期信用耗损，对信用危急明显分歧的应收账款单项评判信用危急，如：应收闭系方款子；与对方存正在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款子；已有显著迹象表白债务人很能够无法奉行还款责任的应收款子等。
除了单项评估信用危急的金融资产表，本公司基于配合危急特色将金融资产划分为分歧的组别，正在组合的根底上评估信用危急。公司依照信用危急特色将应收账款划分为若干组合，正在组合根底上计划预期信用耗损。
由上表可知，公司应收账款坏账预备按账龄计提比例正在同业业可比公司区间内。2-3年、3-4年计提比例略低于均匀值，其他功夫账龄比例均高于均匀值。2-3年、3-4年的应收客户中多为行政单元、地方国有投资公司半岛彩票，其款子付出受地方财务预算局部，近年受疫情影响，回款周期伸长。但该等客户的信用秤谌较高，履约才能较强，后续款子无法收回危急较幼。总体上看，公司的坏账计提计谋与同业业可比上市公司不存正在强大分别。
呈文期各期末，公司应收账款坏账预备按账龄计提比例与同业业可比公司的对照景况如下：
由上表可知，公司应收账款坏账预备按账龄归纳计提比例分袂为23.13%、38.92%、47.83%，远高于同业业可比公司均匀值。紧要系公司3-4年的应收客户未能回款导致转移至4-5年坏账计提比例由30.00%提拔至100.00%。综上，公司坏账预备计提足够。
公司按新金融器械法规的干系划定，公司参考汗青信用耗损履历，纠合眼前情况及对来日经济情况的预测，编造应收账款账龄与全盘存续期预期信用耗损率对比表，计划预期信用耗损。呈文期各期通过均匀转移率模子预测预期信用耗损率，并与公司固定计提比例对照，如发当代表汗青耗损景况的耗损率与固定计提比例存正在强大分别，实时按预期信用耗损率调度应计提的坏账预备。
探究根据现行相同的司帐计谋和司帐预计，除了单项评估信用危急的应收账款表，公司获取汗青筹办功夫的应收账款的账龄组合数据，正在依照汗青数据计划预期信用耗损率时账龄段共分为6级，即：1年以内、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年和 5年以上。
第二步：基于均匀迁徒率的减值阵计划汗青耗损，并依照前瞻性消息对汗青耗损率举行调度得出预期信用耗损率，公司2020腊尾、2021腊尾、2022腊尾确定的前瞻性调度成分分袂为10.00%、10.00%、3.00%。
公司参考汗青信用耗损景况，依照各期末汗青账龄的均匀转移率计划各账龄段的汗青耗损率，并依照前瞻性消息对汗青耗损率举行调度得出预期信用耗损率。
公司探究预期能够存正在表里部宏观与微观境况影响景况，并能够对公司客户应收账款接纳景况爆发必然的负面影响，为了正在汗青耗损履历根底上响应眼前预期，公司基于以往履历和推断。探究前瞻性调度系数设定为10%，即：计划的预期信用耗损率=该账龄段汗青耗损率*（1+10%）。
较量根据转移率模子计划的预期信用耗损与根据汗青固定比例计提： 单元：万元
③2021腊尾根据转移率模子计划的预期信用耗损率及与固定比例对照景况 为超过中心，2021年与2022年不再赘述转移率模子的计划进程。仅列示二者的对照结果。
（4）2022腊尾根据转移率模子计划的预期信用耗损率及与固定比例对照景况：
2、合同资产、其他非滚动资产的减值计提计谋，是否与同业业可比公司存正在明显分别
本公司关于合同资产，无论是否存正在强大融资本钱，公司均根据全盘存续期的预期信用耗损计量耗损预备。正在资产欠债表日，本公司按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量合同资产的信用耗损，公司将结算周期一年以上和无法确定结算周期的合同资产列报为“其他非滚动资产”。因为合同资产是附条款的收款权力，是以其除了面对信用危急以表，还面对其他危急（如收款条款涉及其他履约责任的奉行景况的，则与其他履约责任的奉行危急干系），是以需合理评估分歧危急种此表分歧影响。当单项合同资产无法以合理本钱评估预期信用耗损的消息时园林，本公司依照信用危急特色将合同资产划分为若干组合，参考汗青信用耗损履历，纠合眼前情况并探究前瞻性消息，正在组合根底上预计预期信用耗损。
除了单项评估信用危急的应收账款和合同资产表，基于其信用危急特色，将其合理划分为分歧组合，确定组合的依照如下：
本公司合同资产紧要搜罗由工程承包施工合同造成的已完 工未结算资产及工程质保金等组成。本公司依照履约进度确 认的收入金额胜过已照料结算价款的局部确以为合同资产。 公司供给的工程承包类办事与客户结算后造成的工程质保 金，公司于质保期完毕且未爆发强大质料题目后具有无条款 向客户收取对价的权力。本公司将合同资产划分为两个组 合，正在组合的根底上按摄影当于全盘存续期内预期信用耗损 的金额计量其耗损预备。
关于合同资产，本公司参考汗青信用耗损履历，纠合眼前状 况以及对来日经济情况的预测，通过违约危急敞口和全盘存 续期信用耗损率，计划预期信用耗损
对由收入法规范例的来往造成的应收账款、合同资产以及包 含融资因素的应收款子，本公司应用简化计量举措，按摄影 当于全盘存续期内预期信用耗损的金额计量耗损预备。
关于由《企业司帐法规第 14号——收入》(2017)范例的来往 造成的应收款子和合同资产，无论是否包罗强大融资因素， 本公司永远按摄影当于全盘存续期内预期信用耗损的金额 计量其耗损预备。
对由收入法规范例的来往造成的应收账款、合同资产以及包 含融资因素的应收款子，本公司应用简化计量举措，按摄影 当于全盘存续期内预期信用耗损的金额计量耗损预备。
关于由《企业司帐法规第 14号——收入》范例的来往造成的 应收款子或合同资产及租赁应收款，本公司应用简化计量方 法半岛彩票，按摄影当于全盘存续期内的预期信用耗损金额计量耗损 预备。
注 2：文科园林2021腊尾和 2022腊尾合同资产减值比例较高，紧要系该公司依照恒大及恒大闭系方筹办麻烦延迟付款的景况，按 80%比例单项计提干系合同资产的减值预备。
由上表可知，公司合同资产减值比例与行业均匀秤谌靠近，2022年因单项计提多巴项目合同资产减值导致减值比例显著上升，剔除该成分后2022年减值比例为4.47%。总体上看，公司各年减值比例适宜行业区间局限，不存正在明显分别。
（二）列示应收账款、合同资产、其他非滚动资产对应的紧要项目、客户、账龄、减值计提景况，纠合项目创办进度、是否存正在恒久中断景遇、来往对方的资信景况及回款景况等，阐发是否需求对干系项目只身计提坏账预备，干系减值计提是否足够，是否存正在通过减值计提计谋调剂功绩的景况
1、列示应收账款、合同资产、其他非滚动资产对应的紧要项目、客户、账龄、减值计提景况半岛彩票乾景园林(603778)：中审多环管帐师事件所闭于北京乾景园林股份有限公司向特定方向刊行股票申请文献的审核问询函的复兴
